企业“四统一”风险管理模式经验材料第2页
展年报审计。首先，坚持统一聘请事务所，统一确定审计方案；其次，会计师事务所固定聘用与交互审计相结合，实行一家牵头、多家协作，每年在集团范围内进行交换，每年交换30%左右，3年一个轮回，避免了审计惰性问题；第三，报表审计与年终决算同步进行，将外审中发现的问题在年终决算过程中及时处理，实现了事中预审与事后终审的有机结合，加强了报表质量的事前控制。这种外审创新，改变以前事后审计并改进的方式，让事务所早进入、早发现、早纠正，确保了会计信息的最终质量。
(4)实施讲评制度完善会计信息的闭环管理。武钢制定了《会计报表考核评比办法》，每年对各单位会计报表的质量进行评比。根据各期报表的报送时间和质量、内部审计结论、外部会计师事务所出具的审计报告类型、国有企业监事会检查等情况，对各单位会计报表进行考核评比，评比结果不但纳入“双文明”评比中，而且还与领导承包兑现奖、单位工效挂钩。同时,每年召开专题大会，由主管财务的副总经理兼总会计师亲自讲评整体会计信息情况，对正反两方面典型案例进行深入剖析，督促其限期整改，使会计信息质量管理从责任人制度出发，回到责任人整改，形成了完整、有效的闭环管理。
(5)完善制度，规范会计信息的过程控制和管理。首先，统一会计核算制度。武钢于制定了《武钢会计制度》，包括会计科目、会计报表和一系列过渡科目、过渡报表等，实现了一册在手，操作自如。，武钢完成清产核资工作，并同时执行《企业会计制度》。武钢对《武钢会计制度》进行全方位的修改，实现了武钢除金融子公司以外的所有境内子公司会计核算标准的完整统一，增加了会计信息的可比性，也满足了企业多种经营的客观需要。其次，制定会计操作制度，如《资金结算制度》、《资金支付管理办法》、《存货盘点和资产清查制度》、《内部会计稽查制度》、《武钢会计交接管理办法》等，将内部会计控制规范的要求融入其中，使其明细化、具体化、可操作化，有利于防错查弊、规范管理。根据清产核资和执行新的企业会计制度情况，制定了《武汉钢铁（集团）公司“账销案存”资产管理暂行办法》、《“账销案存”资产处置实施细则》，对“账销案存”资产处置的处置原则、处置程序、处置标准、处置方式以及处置费用和奖励办法等作出了详细的规范。同时，武钢按照统一规范、易于操作的原则，对《资产减值实施细则（试行）》进行了修订，制定了《武汉钢铁（集团）公司关于计提资产减值准备管理办法》，对各项资产减值准备的范围、计量标准、备案或审批程序作了细致具体的规定。第三，建立财务管理制度，如《全面预算管理制度》、《预算外费用管理制度》、《成本费用管理制度》、《对外投资分类管理制度》等，将财务管理融入经营活动的关键环节，发挥管理会计控制的作用。
武钢通过实施会计系统控制，会计信息质量得到了有效控制。实现了对会计信息全程、全方位的闭环管理，使集团企业会计信息有了统一的度量标准，增强了会计信息的透明度，解决了集团化经营企业会计信息紊乱的问题。
统一内部审计制度，控制企业管理风险
武钢把财务控制与内部审计控制有机地结合起来，在企业建立起一种制衡机制，以使企业的风险管理和内部控制更加有效，达到“活力与约束”的最佳效果。
1．建立预警机制，实施风险审计。
对企业的决策程序、企业改制、并购及生产经营等诸方面进行审计，以规避风险。
2．关注系统接口部位，实施内控审计。
内部控制审计立足对控制系统的整体思考，以完整连贯的业务流程取代受专业局限的缺陷流程，在企业管理各个环节建立控制点，充分发挥控制系统的协同效应。
3．稽查经济责任，实施绩效审计。
主要形式是领导人经济责任审计。其内容包括预算的执行情况和财务收支执行情况，国有资产的管理、使用及保值增值情况，重大决策的合规性和科学性，个人是否有违反廉政勤政规定的行为，以及其他需要审计的事项。
4．跟踪建设投资全过程，实施工程项目审计。
从起，武钢将目前国内仅局限于对工程概预算的内部审计模式，延伸至对决策、筹资、设计、招标、合同、物资采供、施工、概预算、决算、后评估全过程的审计。将“风险、内控、绩效”三大审计评价与建设项目的“质量、速度、投资”三大目标在各个环节有机融合，交织成“三?三”矩阵，构建了项目总体评价的“百条法则”。
5．营造阳光工程，实施采购审计。
内部审计将采购活动作为物流中枢和信息中枢，直接采取网上比价审计，与市场信息对接。同时，关注采购流程、定价依据、授权、付款政策和采购方式的适当性和有效性。审计部创立的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法”，已跳出了传统的审计和管理思路。
（武汉钢铁（集团）公司的《以内部控制为主导的财务风险管理》获第十三届国家级企业管理创新成果二等奖，本文根据该成果有关资料改编）
